PIT-28 2025 — jak rozliczyć ryczałt ewidencjonowany krok po kroku
PIT-28 to roczne zeznanie podatkowe składane przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Termin złożenia za 2024 r. mija 30 kwietnia 2025 r. — niezachowanie terminu skutkuje karą porządkową do 30 dni stawek dziennych (max ok. 7 200 zł).
Kto składa PIT-28
Zeznanie składają osoby fizyczne uzyskujące przychody z:
- pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem,
- najmu prywatnego (od 2023 r. obowiązkowo ryczałt — 8,5%/12,5%),
- umów dzierżawy,
- sprzedaży produktów rolnych przetworzonych.
Uwaga: PIT-28 składają również przedsiębiorcy, którzy w trakcie roku zmienili formę z liniowej na ryczałt — za część roku w ryczałcie. Sprawdź zasady w Ryczałcie 2025.
Terminy 2025
| Czynność | Termin |
|---|---|
| Złożenie PIT-28 za 2024 | 30.04.2025 |
| Wpłata podatku rocznego | 30.04.2025 |
| Zaliczki miesięczne | do 20. dnia następnego miesiąca |
| Zaliczki kwartalne (mali podatnicy) | do 20. dnia po kwartale |
Stawki ryczałtu w 2025 r.
| Stawka | Działalność |
|---|---|
| 17% | Wolne zawody (lekarze, prawnicy, tłumacze) |
| 15% | Pośrednictwo, doradztwo, reklamy, IT (część) |
| 14% | Programiści (PKWiU 62.01.1, 62.02) — od 2022 |
| 12% | Programiści specjalistyczni, doradcy IT |
| 10% | Sprzedaż nieruchomości |
| 8,5% | Najem do 100 000 zł / usługi medyczne / oświata |
| 5,5% | Roboty budowlane, transport ładunków |
| 3% | Handel hurtowy i detaliczny |
| 2% | Sprzedaż produktów rolnych przetworzonych |
Pełna lista w załączniku do ustawy o ryczałcie.
Składka zdrowotna ryczałtowca w 2025 r.
Składka jest stała w trzech progach przychodu:
| Próg przychodu rocznego | Składka miesięczna 2025 |
|---|---|
| do 60 000 zł | 461,66 zł |
| 60 001 – 300 000 zł | 769,43 zł |
| powyżej 300 000 zł | 1 384,97 zł |
Składkę odliczasz 50% od przychodu przed zastosowaniem stawki ryczałtu (do limitu 11 600 zł rocznie w 2025 r.).
Krok po kroku — jak wypełnić PIT-28
Krok 1. Dane identyfikacyjne (sekcja A)
NIP, PESEL, urząd skarbowy właściwy wg miejsca zamieszkania.
Krok 2. Przychody (sekcja C)
Wykaż przychody w podziale na każdą stawkę osobno. Suma musi zgadzać się z ewidencją przychodów.
Krok 3. Składka zdrowotna (sekcja D.1)
Wykaż 50% zapłaconej składki — odliczenie od przychodu.
Krok 4. Składki ZUS społeczne (sekcja D.2)
Społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa) odliczasz od przychodu w pełnej kwocie.
Krok 5. Ulga termomodernizacyjna, IKZE, B+R (sekcja D.3)
Sprawdź dostępne ulgi — np. ulga termomodernizacyjna do 53 000 zł, IKZE.
Krok 6. Obliczenie podatku (sekcja E)
Każda stawka ryczałtu liczona osobno: przychód – odliczenia × stawka. Zsumuj wszystkie stawki.
Krok 7. Wpłaty zaliczek (sekcja F)
Wykaż sumę wpłaconych zaliczek miesięcznych/kwartalnych. Różnica = niedopłata (do zapłaty) lub nadpłata (do zwrotu).
Krok 8. Wysyłka
Elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy lub e-Deklaracje. Podpis: profil zaufany, e-Dowód, certyfikat kwalifikowany.
Najczęstsze błędy
- Mieszanie stawek — przychód kwalifikowany do złej stawki (np. doradztwo IT 12% vs sprzedaż licencji 8,5%).
- Brak ewidencji przychodów — obowiązek ustawowy, jej brak = utrata ryczałtu i przejście na zasady ogólne.
- Nieuwzględnienie składki zdrowotnej — można odliczyć 50%, wielu podatników o tym zapomina.
- Spóźnienie z zaliczką — odsetki za zwłokę 14,5% w skali roku (2025).
- Nieprawidłowy najem — od 2023 r. najem prywatny obowiązkowo na ryczałcie 8,5%/12,5%.
PIT-28 a małżonkowie
Małżonkowie nie mogą się rozliczać wspólnie na ryczałcie (PIT-28 składa się indywidualnie). Wspólne rozliczenie dostępne tylko na PIT-37 / PIT-36.
FAQ
Czy mogę odliczyć darowizny? Tak — do 6% przychodu (na cele kultu religijnego, krwiodawstwo, OPP).
Co jeśli przekroczę limit 2 mln EUR? Tracisz prawo do ryczałtu od kolejnego roku. Musisz przejść na KPiR i zasady ogólne lub liniowy.
Czy IKZE odliczam od przychodu? Tak — wpłaty na IKZE w 2025 r. do 9 388,80 zł odliczasz od przychodu. Zob. IKE i IKZE 2025.
Czy mogę kombinować ryczałt z PIT-37? Tak — jeśli masz dochody z umowy o pracę i działalności na ryczałcie, składasz dwa zeznania: PIT-37 i PIT-28.
Co z przychodem ze sprzedaży środka trwałego? Opodatkowany ryczałtem 3% (wartość początkowa już zamortyzowana) lub 10% (sprzedaż nieruchomości firmowej).
Powiązane
- Ryczałt ewidencjonowany 2025 — pełny przewodnik
- Składki ZUS 2025
- PIT-36 dla przedsiębiorców
- Kalkulator ryczałtu/liniowego/skali
- IKE i IKZE 2025
Źródła: podatki.gov.pl, ISAP — ustawa o zryczałtowanym podatku.
Usługi świadczone przez InInk nie stanowią porady prawnej.