PIT-36 2025 — pełny przewodnik dla przedsiębiorców i osób z dochodami zagranicznymi
PIT-36 to formularz rocznego rozliczenia dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej (12% / 32%), którzy uzyskali dochody z innego źródła niż umowa o pracę lub mieli dochody zagraniczne. To najczęściej składany formularz przez przedsiębiorców JDG.
Kto składa PIT-36
- przedsiębiorcy JDG na skali podatkowej,
- wspólnicy spółek osobowych (cywilnej, jawnej, partnerskiej),
- osoby uzyskujące dochody z najmu prywatnego opodatkowanego skalą,
- osoby z dochodami zagranicznymi (z metodą wyłączenia z progresją lub odliczenia proporcjonalnego),
- osoby otrzymujące przychody bez pośrednictwa płatnika.
Nie składają PIT-36:
- liniowcy (PIT-36L),
- ryczałtowcy (PIT-28),
- karta podatkowa (PIT-16A),
- osoby z dochodami wyłącznie z umowy o pracę (PIT-37).
Podstawa prawna: ustawa o PIT (art. 45 ust. 1).
Skala podatkowa 2025
| Próg | Stawka | Kwota wolna |
|---|---|---|
| do 30 000 PLN | 0% | 30 000 PLN |
| 30 001 - 120 000 PLN | 12% | — |
| powyżej 120 000 PLN | 10 800 PLN + 32% ponad 120 tys. | — |
Termin składania
PIT-36 za 2024 rok składasz do 30 kwietnia 2025. Tę samą datę masz na wpłatę ewentualnego dopłatu podatku.
Wysyłka:
- Twój e-PIT (usługa Ministerstwa Finansów),
- e-Deklaracje,
- papierowo (tylko jeśli nie masz polskiego PESEL/NIP — wyjątek).
Załączniki PIT/B, PIT/O, PIT/D, PIT/IP, PIT/BR
Najważniejsze:
- PIT/B — informacja o dochodach z działalności gospodarczej (obowiązkowy),
- PIT/O — odliczenia od dochodu i podatku (ulga prorodzinna, na internet, krwiodawstwo, B+R uproszczone),
- PIT/D — odliczenia mieszkaniowe (ulga termomodernizacyjna),
- PIT/IP — IP Box (zob. IP Box 2025),
- PIT/BR — ulga B+R (zob. Ulga B+R 2025),
- PIT/ZG — dochody zagraniczne.
Krok po kroku — jak wypełnić
- Pobierz PIT-11 od pracodawcy (jeśli masz inne źródło) i zsumuj wszystkie przychody.
- Wylicz dochód z działalności: przychód − koszty (z KPiR 2025).
- Dodaj składki ZUS odliczane od dochodu (społeczne).
- Zastosuj odliczenia od dochodu: darowizny, IKZE, ulga termomodernizacyjna, ulga rehabilitacyjna.
- Wylicz podatek wg skali.
- Odlicz składkę zdrowotną (od 2022 — tylko częściowo: liniowcy do limitu 12 900 PLN; skala — brak odliczenia).
- Zastosuj ulgi od podatku: ulga prorodzinna (1 112,04 PLN/dziecko), ulga abolicyjna.
- Porównaj z zaliczkami — wynik to dopłata lub zwrot.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem / samotny rodzic
Możesz wybrać:
- wspólne rozliczenie z małżonkiem — gdy oboje uzyskaliście dochody opodatkowane skalą i jesteście w związku przez cały rok,
- rozliczenie jako samotny rodzic — preferencja podatkowa = podwojone wartości progów (kwota wolna 60 000 PLN, próg 12% do 240 000 PLN).
Dochody zagraniczne — dwa systemy
Metoda wyłączenia z progresją
- dochód zagraniczny nie podlega opodatkowaniu w PL,
- ale wpływa na stawkę stosowaną do dochodów polskich (efekt progresji).
Metoda odliczenia proporcjonalnego
- dochód zagraniczny podlega opodatkowaniu w PL,
- odliczasz podatek zapłacony za granicą do limitu polskiego.
Sprawdź umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Najczęstsze błędy
- Pomyłka załącznika (PIT/B vs PIT/O) — kary za niedołączenie.
- Brak załącznika PIT/ZG przy dochodach zagranicznych.
- Złe wyliczenie składki zdrowotnej liniowiec vs skala.
- Pominięcie ulgi prorodzinnej mimo posiadania dziecka.
- Niezgłoszenie dochodów z najmu opodatkowanego skalą.
Symulacja — JDG na skali
Załóżmy: przychód 200 000 PLN, koszty 60 000 PLN, składki ZUS społeczne 21 287 PLN, składka zdrowotna 12 600 PLN, ulga prorodzinna na 2 dzieci.
| Pozycja | Wartość |
|---|---|
| Dochód | 140 000 PLN |
| Pomniejszenie o składki ZUS | 118 713 PLN |
| Podatek wg skali (12% do 120 tys. + 32% ponad) | 10 800 + (118 713 - 120 000) × 32% = ujemne → 10 800 PLN minus część kwoty wolnej |
| Po kwocie wolnej | ≈ 7 200 PLN |
| Ulga prorodzinna (2 dzieci) | -2 224 PLN |
| Podatek końcowy | ≈ 4 976 PLN |
Składka zdrowotna 12 600 PLN nie jest odliczana — to czysty koszt.
Twój e-PIT — czy korzystać
Twój e-PIT to wstępnie wypełnione zeznanie. Dla przedsiębiorców na PIT-36 jest mniej użyteczny niż dla pracowników, ponieważ urząd nie zna Twoich kosztów ani załączników. Najlepiej traktować go jako wstępną informację i przygotować rozliczenie samodzielnie lub w księgowości.
Podsumowanie
PIT-36 jest formularzem dla osób z dochodami z działalności i innymi specyficznymi przychodami. Wymaga staranności i znajomości załączników. Dla wielu przedsiębiorców opłaca się rozważyć przejście na liniowy 19% (PIT-36L) lub ryczałt — porównanie znajdziesz w naszym kalkulatorze podatków.
Powiązane:
Usługi świadczone przez InInk nie stanowią porady prawnej.