TL;DR — składka zdrowotna JDG 2026
W 2026 r. minimalna miesięczna składka zdrowotna dla JDG to 324,41 zł (75% × 4 806 zł × 9%). Zasady zależą od formy opodatkowania: skala (9% dochodu, min. 324,41 zł), liniowy (4,9% dochodu, min. 324,41 zł), ryczałt (3 progi w zależności od przychodu rocznego), karta podatkowa (9% × minimalne = 432,54 zł). Od 2026 r. składka zdrowotna nie jest odliczana ani od dochodu, ani od podatku — wyjątek: liniowcy odliczają do 12 900 zł (limit 2026).
Policz w kalkulatorze składki zdrowotnej JDG 2026.
Skala podatkowa (12%/32%)
- Składka: 9% dochodu miesięcznego
- Podstawa: dochód = przychód − koszty − składki społeczne (jeśli nie zaliczone do KUP)
- Minimum: 9% × minimalne wynagrodzenie = 9% × 4 806 = 432,54 zł — obowiązywało do 2025
UWAGA — zmiana 2026: minimum obniżone do 75% × minimalne × 9% = 324,41 zł (nowela ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej — Dz.U. 2024 poz. 1861).
Odliczenie od podstawy opodatkowania: NIE (skala).
Podatek liniowy (19%)
- Składka: 4,9% dochodu
- Minimum: 324,41 zł (2026)
- Odliczenie: od dochodu do limitu 12 900 zł/rok (2026, waloryzowane co roku)
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Trzy progi rocznego przychodu (bez pomniejszenia o koszty):
| Roczny przychód | Podstawa miesięczna | Składka miesięczna 2026 |
|---|---|---|
| do 60 000 zł | 60% × przeciętne wynagrodzenie | ~558 zł |
| 60 001 – 300 000 zł | 100% × przeciętne wynagrodzenie | ~930 zł |
| powyżej 300 000 zł | 180% × przeciętne wynagrodzenie | ~1 674 zł |
Zmiana 2026: przeciętne wynagrodzenie w drugim kwartale 2025 = ok. 8 700 zł (dokładna wartość z komunikatu GUS z sierpnia 2025).
Odliczenie: 50% zapłaconych składek od przychodu (art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Karta podatkowa
- Składka: 9% × 4 806 = 432,54 zł (2026)
- Odliczenie: 19% składki od karty (art. 25a ustawy o karcie)
Roczne rozliczenie
Wszyscy przedsiębiorcy (poza kartą) rozliczają składkę zdrowotną w rocznym rozliczeniu — DRA-R w terminie do 20 maja roku następnego. Jeżeli składki naliczane w trakcie roku były niższe niż roczna (bo dochód wyższy) → dopłata. Jeżeli wyższe → zwrot.
Cztery przykłady 2026
Przykład 1 — skala, dochód 8 000 zł/mies.
- Składka: 9% × 8 000 = 720 zł
- Minimum 324,41 zł spełnione
- Bez odliczenia
Przykład 2 — liniowy, dochód 20 000 zł/mies.
- Składka: 4,9% × 20 000 = 980 zł
- Rocznie: 11 760 zł — mieści się w limicie 12 900 → odliczasz w całości od dochodu
Przykład 3 — ryczałt, przychód 250 000 zł/rok
- Próg: 60 001 – 300 000 → składka miesięczna ok. 930 zł (100% × przeciętne × 9%)
- Rocznie: 11 160 zł
- Odliczenie 50% = 5 580 zł od przychodu → oszczędność ok. 12% × 5 580 = 670 zł
Przykład 4 — mieszany rok (start w kwietniu 2026, ryczałt)
Przychód od kwietnia do grudnia: 90 000 zł. Przelicznik roczny liczy się od skali proporcjonalnej — czy przekroczysz 60 tys.? Tak → od miesiąca przekroczenia (np. lipca) płacisz wyższą stawkę (100% × przeciętne × 9%).
Historyczne stawki minimalne dla JDG
| Rok | Skala/Liniowy — minimum | Ryczałt — próg 1 | Ryczałt — próg 3 |
|---|---|---|---|
| 2026 | 324,41 zł | ~558 zł | ~1 674 zł |
| 2025 | 314,96 zł | 461,66 zł | 1 384,97 zł |
| 2024 | 381,78 zł | 419,46 zł | 1 258,39 zł |
| 2023 | 314,10 zł | 376,16 zł | 1 128,48 zł |
| 2022 | 270,90 zł | 335,94 zł | 1 007,81 zł |
Podstawa prawna
- Art. 79–81a ustawy z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2024 poz. 146),
- Nowelizacja Dz.U. 2024 poz. 1861 — obniżenie minimum do 75% × minimalne × 9%,
- Art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT — odliczenie liniowca,
- Art. 25a ustawy o karcie podatkowej — odliczenie 19%.
Zwolnienia i preferencje
„Ulga na start" (6 miesięcy)
Brak składek społecznych. Zdrowotna — obowiązkowa (min. 324,41 zł).
Mały ZUS Plus
Preferencyjne składki społeczne (podstawa = dochód / 12 × 30%). Zdrowotna — bez zmian.
Zbieg tytułów
Jeżeli JDG + etat z minimum krajowym → składki społeczne z JDG dobrowolne, ale zdrowotna z JDG obowiązkowa dodatkowo.
Emeryt z JDG
Płaci zdrowotną z JDG, chyba że dochód z JDG ≤ 50% najniższej emerytury (~925 zł) i podatek liniowy/skala (art. 82 ust. 8 ustawy zdrowotnej).
Zmiana formy opodatkowania w trakcie 2026
Możesz zmienić raz w roku, do 20 lutego 2027 (za 2026). Wstecz — tylko jeśli zmiana obniża zdrowotną (kontrowersyjna interpretacja MF).
FAQ
1. Czy 324,41 zł zapłacę zawsze? Nie — to minimum. Jeśli 9% dochodu (skala) lub 4,9% (liniowy) da mniej — dopłacasz do 324,41 zł.
2. Kiedy przekażę pierwszą składkę 2026? Do 20 lutego 2026 (za styczeń 2026).
3. Jak liczyć składkę na ryczałcie w pierwszym roku? Zakładasz próg wg przewidywanego przychodu. Po roku — korekta w DRA-R.
4. Co jeśli miałem stratę na skali? Płacisz minimum 324,41 zł. Nie ma zwrotu za miesiące straty.
5. Roczne rozliczenie — co jak nadpłata? Zwrot na wniosek w DRA-R (do 20 maja). Jeśli nie złożysz — nadpłata się „przepada".
6. Karta podatkowa — koniec od 2022? Dla nowych zgłoszeń tak. Kontynuujący z 2021 — mogą pozostać.
7. Zmiana z ryczałtu na liniowy w trakcie 2026 — kiedy? Zmiana formy — tylko od nowego roku (do 20 lutego 2026 za 2026). W trakcie — nie.
8. Wspólnik spółki jawnej — jak liczyć zdrowotną? Osobno dla każdego wspólnika, na tych samych zasadach jak JDG (art. 82 ust. 7 ustawy zdrowotnej).
9. Zdrowotna a KPiR — jak księgować? Skala i liniowy — obie strony konta „Rozrachunki z ZUS". Skala nie odlicza; liniowy — tak (do limitu).
10. Kiedy poznam składki na 2027? W październiku 2026 — komunikat MRiPS o minimalnym wynagrodzeniu na 2027 i komunikat GUS o przeciętnym wynagrodzeniu w II kw. 2026.