Faktura korygująca w KSeF 2026 — schemat FA(2), JPK_V7M, instrukcja

# Faktura korygująca w KSeF 2026 — instrukcja, schemat FA(2), JPK_V7M **TL;DR.** Od **1 lutego 2026 r.** faktury korygujące wystawiasz wyłącznie w **KSeF** w schemacie **FA(2)**. Korekta *in minus* nie wymaga już potwierdzenia odbioru — momentem ujęcia jest data nadania numeru KSeF. Korekta *in plus* dotyczy okresu wystąpienia przyczyny (nowa okoliczność) lub okresu pierwotnego (błąd). W JPK_V7M każdy korygowany dokument musi mieć powiązanie z fakturą pierwotną przez `KSeF_RefNr` i znacznik `KOREKTA_BIEZACA` lub `KOREKTA_HISTORYCZNA`. > **Podstawa prawna:** art. 106j ust. 1–3 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361 ze zm.), art. 106na ust. 1, rozporządzenie MF z 16.06.2025 r. w sprawie schemy FA(2) (Dz.U. 2025 poz. 813), art. 29a ust. 13–17 (rozliczanie korekt). --- ## 1. Kiedy wystawiamy fakturę korygującą w 2026 r. Faktura korygująca jest obowiązkowa, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej: - **udzielono rabatu, opustu, skonta** (art. 29a ust. 7 pkt 1–2), - **podwyższono cenę** lub stwierdzono **pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku** lub w jakiejkolwiek innej pozycji, - **zwrócono towar, opakowanie, zaliczkę** w całości lub w części, - **zmieniono dane nabywcy** istotne dla odliczenia VAT (NIP, nazwa, adres) — uwaga: drobne literówki w nazwie ulicy nie wymagają korekty, wystarczy nota. W KSeF nie używamy już **noty korygującej** wystawianej przez nabywcę. Każdą zmianę inicjuje **sprzedawca** fakturą korygującą w schemacie FA(2). --- ## 2. Schemat FA(2) — kluczowe węzły dla korekty W namespace `http://crd.gov.pl/wzor/2024/06/13/13439/` (wersja z 2025 r.) dla korekty wypełniamy: | Węzeł | Wartość | Uwagi | |---|---|---| | `Fa/RodzajFaktury` | `KOR` | Identyfikuje typ dokumentu | | `Fa/DaneFaKorygowanej/NrFaKorygowanej` | numer faktury pierwotnej | Bez prefiksów | | `Fa/DaneFaKorygowanej/DataWystFaKorygowanej` | YYYY-MM-DD | Z faktury pierwotnej | | `Fa/DaneFaKorygowanej/NrKSeFKorygowanej` | numer KSeF (jeśli była w KSeF) | 32-znakowy identyfikator | | `Fa/PrzyczynaKorekty` | tekst | Krótkie uzasadnienie (maks. 256 znaków) | | `Fa/TypKorekty` | `1`, `2` lub `3` | 1 — różnicowa (tylko zmiana), 2 — całościowa (cała wartość po korekcie), 3 — anulowanie | | `Fa/OkresFa/Od`, `Do` | YYYY-MM-DD | Tylko gdy korekta dotyczy okresu rozliczeniowego (np. media) | ### Korekta różnicowa vs. całościowa — co wybrać? - **Typ 1 (różnicowa)** — pokazujesz tylko **różnicę** kwot (np. „-100,00 PLN netto, -23,00 VAT"). System księgowy nabywcy musi sam dodać korektę do pierwotnej. Polecane przy **rabacie czy zwrocie** jednostkowym. - **Typ 2 (całościowa)** — wystawiasz fakturę z **nowymi, prawidłowymi wartościami** od zera. System nabywcy zastępuje pierwotne wartości. Polecane przy **wielu pozycjach** lub gdy zmienia się np. stawka VAT. - **Typ 3 (anulująca)** — w pełni zeruje fakturę pierwotną (np. transakcja nie doszła do skutku). Wymaga `PrzyczynaKorekty` ze wskazaniem podstawy prawnej. --- ## 3. Korekta *in minus* — od kiedy ujmujesz w VAT? Po nowelizacji z 2021 r. (utrzymanej w 2026 r.) **nie potrzebujesz potwierdzenia odbioru**. Sprzedawca pomniejsza VAT należny w okresie: > **wystawienia faktury korygującej w KSeF**, pod warunkiem, że z dokumentacji wynika, że uzgodniono z nabywcą warunki obniżenia (art. 29a ust. 13). W praktyce „dokumentacja" = **e-mail, wiadomość w portalu klienta, aneks lub samo wskazanie przyczyny w `PrzyczynaKorekty`**, jeśli klient potwierdził rabat zamówieniem. **Nabywca** zmniejsza VAT naliczony w okresie, w którym **uzgodniono warunki** lub w którym **otrzymał korektę przez KSeF** — w zależności od tego, co nastąpiło wcześniej. ### Przykład 1: rabat potransakcyjny - 10.01.2026 — sprzedaż 10 000 PLN netto + 2 300 VAT - 25.01.2026 — uzgodnienie rabatu 10% e-mailem - 26.01.2026 — wystawienie faktury KOR (typ 1) na -1 000 netto, -230 VAT - **Sprzedawca** ujmuje korektę w JPK_V7M za **styczeń 2026** (data wystawienia 26.01) - **Nabywca** ujmuje w **styczniu 2026** (uzgodnienie + otrzymanie KSeF w tym samym miesiącu) --- ## 4. Korekta *in plus* — dwie ścieżki Tu obowiązują reguły z art. 29a ust. 17: | Przyczyna | Okres ujęcia | |---|---| | **Błąd na fakturze pierwotnej** (zaniżona cena, zła stawka) | **Okres pierwotny** — korekta deklaracji wstecznej | | **Nowa okoliczność po sprzedaży** (np. dopłata, indeksacja, klauzula MAC) | **Okres wystąpienia przyczyny** (bieżący) | ### Przykład 2: indeksacja kosztów Umowa na 12 miesięcy z klauzulą indeksacji o CPI co kwartał. W lutym 2026 r. GUS publikuje wskaźnik za IV kw. 2025 → korekta *in plus*. Ujęcie w **lutym 2026** (przyczyna pojawiła się dopiero teraz), nie w okresie pierwotnym. W JPK_V7M ten przypadek wymaga znacznika **`KOREKTA_BIEZACA`** dla pliku za luty. --- ## 5. JPK_V7M — co wpisujesz po korekcie Plik JPK_V7M za styczeń 2026 r. (wersja schemy 2-1) ujmuje korekty w sekcji `Sprzedaz` z dodatkowymi atrybutami: ```xml 17 5252344078 ACME Sp. z o.o. FK/2026/01/12 2026-01-26 2026-01-10 -1000.00 -230.00 20260126-FA-KSF-32CHARS-IDENTIFIER01 20260110-FA-KSF-32CHARS-IDENTIFIER02 KOR ``` Kluczowe nowości schemy 2-1 (od stycznia 2026): - **`KSeF_RefNr`** — wymagany dla każdej faktury wystawionej w KSeF, - **`KSeF_RefNr_Pierwotnej`** — przy korektach, - znacznik **`MPP`** zniknął (split payment śledzony oddzielnie w plikach bankowych). --- ## 6. Najczęstsze błędy i jak ich uniknąć 1. **Korekta wystawiona poza KSeF.** Po 1.02.2026 traktowana jako **niewystawiona** — VAT należny nie ulega obniżeniu, a u nabywcy brak prawa do odliczenia. 2. **Brak `NrKSeFKorygowanej`** dla faktury pierwotnej, która była w KSeF. Plik FA(2) zostanie odrzucony błędem walidacji **NIP-001**. 3. **Korekta typu 2 z błędną sumą.** System sprawdza `SumaNetto = Σ pozycji`. Częsty błąd: zostawienie starej kwoty w `RazemNetto`. 4. **Korekta wstecz dla błędu** ujęta w bieżącym okresie. Skutek: zaniżenie zaliczki na CIT/PIT, **odsetki podatkowe 14,50%** (stan 02.2026). 5. **Korekta zerująca (typ 3)** bez wystawienia nowej faktury. Jeśli transakcja faktycznie miała miejsce, nie wolno jej anulować — należy wystawić korektę różnicową. --- ## 7. Mini-checklist procesu korekty w 2026 r. - [ ] Ustal **przyczynę** (rabat / błąd / zwrot / indeksacja) i **datę zdarzenia**. - [ ] Wybierz **typ korekty** (1, 2, 3) zgodnie z tabelą wyżej. - [ ] Wystaw fakturę KOR w **KSeF** — pobierz `NrKSeF` faktury pierwotnej z aplikacji. - [ ] Wpisz **PrzyczynaKorekty** krótko, ale konkretnie (np. „Rabat 10% zgodnie z aneksem nr 3/2026"). - [ ] W systemie księgowym przypisz korektę do **właściwego okresu VAT** (in minus → bieżący; in plus → zależy od przyczyny). - [ ] Sprawdź, że plik JPK_V7M zawiera **`KSeF_RefNr_Pierwotnej`** i znacznik korekty. - [ ] Powiadom nabywcę (KSeF nie wysyła notyfikacji do każdego klienta — opcjonalnie e-mail z numerem KSeF). --- ## 8. FAQ **Czy mogę wystawić korektę do faktury sprzed 1.02.2026, która była w PDF?** Tak. Wystawiasz fakturę KOR w KSeF, w polu `NrFaKorygowanej` podajesz numer pierwotnej, `NrKSeFKorygowanej` zostawiasz puste, a w `PrzyczynaKorekty` dopisujesz: „Faktura pierwotna wystawiona poza KSeF (data: ...)". **Czy nota korygująca nadal istnieje?** Nie dla faktur w KSeF. Nabywca, który zauważył błąd (np. literówkę w adresie), zwraca się do sprzedawcy o korektę. Nota korygująca pozostaje wyłącznie dla dokumentów spoza KSeF (np. paragony z NIP zamienne na faktury uproszczone). **Co z fakturami zaliczkowymi i końcowymi?** Każda jest odrębną fakturą w KSeF. Korekta zaliczki = osobna faktura KOR z odwołaniem do `NrKSeF` zaliczki. Faktura końcowa rozlicza pozostałą wartość — jej korekta nie zmienia faktury zaliczkowej. **Czy MF udostępni narzędzie do masowych korekt?** Tak. Aplikacja podatnika KSeF (wersja 2.0 z 11.2025) wspiera **batch upload** do 1 000 dokumentów dziennie. Większy wolumen — przez API z tokenem aplikacyjnym i quotą 10 000/dobę. **Co jeśli kontrahent nie ma jeszcze konta w KSeF?** Faktura jest wystawiona prawidłowo (nadanie `NrKSeF`), ale nabywca nie zobaczy jej w swoim KSeF. Może odebrać PDF wizualizację i kod QR — to wystarczy do księgowania po stronie nabywcy. --- *Treść aktualna na 02.2026. Nie stanowi porady prawnej. Zachowanie zgodności z ustawą o VAT i schemą FA(2) wymaga indywidualnej weryfikacji w księgowości firmy.*