Faktura korygująca w KSeF 2026 — instrukcja, schemat FA(3), JPK_V7M

W skrócie. Od 1 lutego 2026 r. faktury korygujące wystawiasz wyłącznie w KSeF w schemacie FA(3). Korekta in minus nie wymaga już potwierdzenia odbioru — momentem ujęcia jest data nadania numeru KSeF. Korekta in plus dotyczy okresu wystąpienia przyczyny (nowa okoliczność) lub okresu pierwotnego (błąd). W JPK_V7M każdy korygowany dokument musi mieć powiązanie z fakturą pierwotną przez KSeF_RefNr i znacznik KOREKTA_BIEZACA lub KOREKTA_HISTORYCZNA.

**Podstawa prawna: art. 106j ust. 1–3 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361 ze zm.), art. 106na ust. 1, rozporządzenie MF z 16.06.2025 r. w sprawie schemy FA(3) (Dz.U. 2025 poz. 813), art. 29a ust. 13–17 (rozliczanie korekt).

1. Kiedy wystawiamy fakturę korygującą w 2026 r.

Faktura korygująca jest obowiązkowa, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej:

• udzielono rabatu, opustu, skonta (art. 29a ust. 7 pkt 1–2),
• podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji,
• zwrócono towar, opakowanie, zaliczkę w całości lub w części,
• zmieniono dane nabywcy istotne dla odliczenia VAT (NIP, nazwa, adres) — uwaga: drobne literówki w nazwie ulicy nie wymagają korekty, wystarczy nota.

W KSeF nie używamy już noty korygującej wystawianej przez nabywcę. Każdą zmianę inicjuje sprzedawca fakturą korygującą w schemacie FA(3).

2. Schemat FA(3) — kluczowe węzły dla korekty

W namespace http://crd.gov.pl/wzor/2024/06/13/13439/ (wersja z 2025 r.) dla korekty wypełniamy:

Korekta różnicowa vs. całościowa — co wybrać?

• Typ 1 (różnicowa) — pokazujesz tylko różnicę kwot (np. „-100,00 PLN netto, -23,00 VAT"). System księgowy nabywcy musi sam dodać korektę do pierwotnej. Polecane przy rabacie czy zwrocie jednostkowym.
• Typ 2 (całościowa) — wystawiasz fakturę z nowymi, prawidłowymi wartościami od zera. System nabywcy zastępuje pierwotne wartości. Polecane przy wielu pozycjach lub gdy zmienia się np. stawka VAT.
• Typ 3 (anulująca)** — w pełni zeruje fakturę pierwotną (np. transakcja nie doszła do skutku). Wymaga PrzyczynaKorekty ze wskazaniem podstawy prawnej.

3. Korekta in minus — od kiedy ujmujesz w VAT?

Po nowelizacji z 2021 r. (utrzymanej w 2026 r.) nie potrzebujesz potwierdzenia odbioru. Sprzedawca pomniejsza VAT należny w okresie:

wystawienia faktury korygującej w KSeF, pod warunkiem, że z dokumentacji wynika, że uzgodniono z nabywcą warunki obniżenia (art. 29a ust. 13).

W praktyce „dokumentacja" = e-mail, wiadomość w portalu klienta, aneks lub samo wskazanie przyczyny w PrzyczynaKorekty, jeśli klient potwierdził rabat zamówieniem.

**Nabywca zmniejsza VAT naliczony w okresie, w którym uzgodniono warunki lub w którym otrzymał korektę przez KSeF — w zależności od tego, co nastąpiło wcześniej.

Przykład 1: rabat potransakcyjny

• 10.01.2026 — sprzedaż 10 000 PLN netto + 2 300 VAT
• 25.01.2026 — uzgodnienie rabatu 10% e-mailem
• 26.01.2026 — wystawienie faktury KOR (typ 1) na -1 000 netto, -230 VAT
• Sprzedawca** ujmuje korektę w JPK_V7M za styczeń 2026 (data wystawienia 26.01)
• Nabywca ujmuje w styczniu 2026 (uzgodnienie + otrzymanie KSeF w tym samym miesiącu)

4. Korekta in plus — dwie ścieżki

Tu obowiązują reguły z art. 29a ust. 17:

Przykład 2: indeksacja kosztów

Umowa na 12 miesięcy z klauzulą indeksacji o CPI co kwartał. W lutym 2026 r. GUS publikuje wskaźnik za IV kw. 2025 → korekta in plus. Ujęcie w **lutym 2026 (przyczyna pojawiła się dopiero teraz), nie w okresie pierwotnym.

W JPK_V7M ten przypadek wymaga znacznika KOREKTA_BIEZACA dla pliku za luty.

5. JPK_V7M — co wpisujesz po korekcie

Plik JPK_V7M za styczeń 2026 r. (wersja schemy 2-1) ujmuje korekty w sekcji Sprzedaz z dodatkowymi atrybutami:

<SprzedazWiersz>
  <LpSprzedazy>17</LpSprzedazy>
  <NrKontrahenta>5252344078</NrKontrahenta>
  <NazwaKontrahenta>ACME Sp. z o.o.</NazwaKontrahenta>
  <DowodSprzedazy>FK/2026/01/12</DowodSprzedazy>
  <DataWystawienia>2026-01-26</DataWystawienia>
  <DataSprzedazy>2026-01-10</DataSprzedazy>
  <K_19>-1000.00</K_19>
  <K_20>-230.00</K_20>
  <KSeF_RefNr>20260126-FA-KSF-32CHARS-IDENTIFIER01</KSeF_RefNr>
  <KSeF_RefNr_Pierwotnej>20260110-FA-KSF-32CHARS-IDENTIFIER02</KSeF_RefNr_Pierwotnej>
  <TypDokumentu>KOR</TypDokumentu>
</SprzedazWiersz>

Kluczowe nowości schemy 2-1 (od stycznia 2026):

• KSeF_RefNr** — wymagany dla każdej faktury wystawionej w KSeF,
• KSeF_RefNr_Pierwotnej — przy korektach,
• znacznik **MPP zniknął (split payment śledzony oddzielnie w plikach bankowych).

6. Najczęstsze błędy i jak ich uniknąć

1. Korekta wystawiona poza KSeF. Po 1.02.2026 traktowana jako niewystawiona — VAT należny nie ulega obniżeniu, a u nabywcy brak prawa do odliczenia.
2. Brak NrKSeFKorygowanej dla faktury pierwotnej, która była w KSeF. Plik FA(3) zostanie odrzucony błędem walidacji NIP-001**.
3. **Korekta typu 2 z błędną sumą. System sprawdza SumaNetto = Σ pozycji. Częsty błąd: zostawienie starej kwoty w RazemNetto.
4. Korekta wstecz dla błędu** ujęta w bieżącym okresie. Skutek: zaniżenie zaliczki na CIT/PIT, odsetki podatkowe 14,50% (stan 02.2026).
5. **Korekta zerująca (typ 3) bez wystawienia nowej faktury. Jeśli transakcja faktycznie miała miejsce, nie wolno jej anulować — należy wystawić korektę różnicową.

7. Mini-checklist procesu korekty w 2026 r.

• Ustal przyczynę (rabat / błąd / zwrot / indeksacja) i datę zdarzenia.
• Wybierz typ korekty (1, 2, 3) zgodnie z tabelą wyżej.
• Wystaw fakturę KOR w KSeF** — pobierz NrKSeF faktury pierwotnej z aplikacji.
• Wpisz **PrzyczynaKorekty krótko, ale konkretnie (np. „Rabat 10% zgodnie z aneksem nr 3/2026").
• W systemie księgowym przypisz korektę do właściwego okresu VAT (in minus → bieżący; in plus → zależy od przyczyny).
• Sprawdź, że plik JPK_V7M zawiera KSeF_RefNr_Pierwotnej i znacznik korekty.
• Powiadom nabywcę (KSeF nie wysyła notyfikacji do każdego klienta — opcjonalnie e-mail z numerem KSeF).

8. FAQ

Czy mogę wystawić korektę do faktury sprzed 1.02.2026, która była w PDF? Tak. Wystawiasz fakturę KOR w KSeF, w polu NrFaKorygowanej podajesz numer pierwotnej, NrKSeFKorygowanej zostawiasz puste, a w PrzyczynaKorekty dopisujesz: „Faktura pierwotna wystawiona poza KSeF (data: ...)".

Czy nota korygująca nadal istnieje? Nie dla faktur w KSeF. Nabywca, który zauważył błąd (np. literówkę w adresie), zwraca się do sprzedawcy o korektę. Nota korygująca pozostaje wyłącznie dla dokumentów spoza KSeF (np. paragony z NIP zamienne na faktury uproszczone).

Co z fakturami zaliczkowymi i końcowymi? Każda jest odrębną fakturą w KSeF. Korekta zaliczki = osobna faktura KOR z odwołaniem do NrKSeF zaliczki. Faktura końcowa rozlicza pozostałą wartość — jej korekta nie zmienia faktury zaliczkowej.

Czy MF udostępni narzędzie do masowych korekt? Tak. Aplikacja podatnika KSeF (wersja 2.0 z 11.2025) wspiera batch upload do 1 000 dokumentów dziennie. Większy wolumen — przez API z tokenem aplikacyjnym i quotą 10 000/dobę.

Co jeśli kontrahent nie ma jeszcze konta w KSeF?** Faktura jest wystawiona prawidłowo (nadanie NrKSeF), ale nabywca nie zobaczy jej w swoim KSeF. Może odebrać PDF wizualizację i kod QR — to wystarczy do księgowania po stronie nabywcy.

Treść aktualna na 02.2026. Nie stanowi porady prawnej. Zachowanie zgodności z ustawą o VAT i schemą FA(3) wymaga indywidualnej weryfikacji w księgowości firmy.