TL;DR
- Estoński CIT to ryczałt od dochodów spółek — podatek płaci się dopiero przy wypłacie zysku wspólnikom, nie co miesiąc.
- Stawki 2026: 10% (mały podatnik i rozpoczynający działalność) lub 20% (pozostali).
- Wybór składasz do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (ZAW-RD) — najpóźniej do 31 stycznia 2026.
- Warunki: prosta struktura właścicielska (osoby fizyczne), zatrudnienie min. 3 osób, brak udziałów w innych spółkach.
- Efektywna stawka wypłaty zysku: 20% (mały podatnik) lub 25% (duży) — łącznie CIT + PIT od dywidendy.
Czym jest estoński CIT?
Estoński CIT (oficjalnie: ryczałt od dochodów spółek) to alternatywna forma opodatkowania spółek wprowadzona w 2021 r. i znacząco zliberalizowana od 2022 r. Kluczowa zasada: podatek odraczasz do momentu wypłaty zysku do wspólników. Dopóki reinwestujesz — nie płacisz CIT.
Kto może wybrać estoński CIT w 2026?
Forma prawna:
- spółka z o.o.,
- spółka akcyjna,
- prosta spółka akcyjna (PSA),
- spółka komandytowa,
- spółka komandytowo-akcyjna.
Warunki łączne:
| Warunek | Wymóg 2026 |
|---|---|
| Udziałowcy | wyłącznie osoby fizyczne |
| Udziały w innych podmiotach | brak (spółka nie może posiadać udziałów/akcji) |
| Zatrudnienie | min. 3 osoby na UoP (poza wspólnikami) lub 3 osoby na umowach z odprowadzanym ZUS i PIT |
| Przychody pasywne | < 50% przychodów ogółem (odsetki, licencje, najem) |
| Sprawozdania | wg ustawy o rachunkowości (nie MSR) |
Rozpoczynający działalność i mały podatnik mają złagodzone warunki zatrudnienia w pierwszych 4 latach.
Stawki 2026
- 10% — mały podatnik (przychody do 2 mln EUR w poprzednim roku) i podatnik rozpoczynający działalność.
- 20% — pozostali.
Efektywne opodatkowanie wypłaty zysku
| Typ podatnika | CIT | PIT od dywidendy (po odliczeniu) | Łącznie |
|---|---|---|---|
| Mały podatnik | 10% | ~10% efektywnie | ~20% |
| Duży podatnik | 20% | ~5% efektywnie | ~25% |
Dla porównania: klasyczny CIT 19% + PIT 19% od dywidendy = 34,4% efektywnie.
Jak wybrać estoński CIT?
- Złóż ZAW-RD do naczelnika US do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym chcesz stosować ryczałt (najpóźniej 31 stycznia 2026 dla pełnego roku 2026).
- Możesz wejść również w trakcie roku — wówczas zamykasz księgi i sporządzasz sprawozdanie na dzień poprzedzający.
- Wybór dotyczy 4 lat (z automatycznym przedłużeniem na kolejne 4, chyba że zrezygnujesz).
Kiedy płacisz podatek?
Podatek (CIT) płacisz od:
- podzielonego zysku (dywidenda, zaliczka na dywidendę),
- ukrytych zysków (świadczenia na rzecz wspólników — np. samochód, pożyczki),
- wydatków niezwiązanych z działalnością (np. luksusowe wydatki reprezentacyjne).
Termin: do 20. dnia 7 miesiąca roku podatkowego po roku wypłaty.
Najczęstsze pułapki
- Samochód osobowy wspólnika = ukryte zyski (CIT od 50% wydatków).
- Pożyczka od spółki dla wspólnika = ukryte zyski.
- Przekroczenie limitu przychodów pasywnych → utrata prawa do estońskiego CIT.
- Zatrudnienie spadnie poniżej 3 osób → utrata prawa.
- Spółka kupi udziały w innej firmie → utrata prawa.
FAQ
Czy mogę wejść w estoński CIT w trakcie roku?
Tak — zamykasz księgi i sporządzasz sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający wejście.
Czy zaliczka na dywidendę też jest opodatkowana?
Tak — wypłata zaliczki rodzi obowiązek CIT estońskiego w terminie do 20. dnia 7 miesiąca kolejnego roku.
Czy mogę wrócić do klasycznego CIT?
Tak, ale dopiero po upływie 4-letniego okresu. Wcześniejsze wyjście wymaga spełnienia ściśle określonych przesłanek.
Czy estoński CIT opłaca się każdej spółce?
Nie. Najbardziej opłaca się spółkom, które reinwestują zysk zamiast wypłacać dywidendę. Spółki wypłacające 100% zysku mają niższe efektywne opodatkowanie tylko przy statusie małego podatnika.